18 ноября 2025 г. Государственная думая одобрила Законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации («Законопроект») во втором чтении. Предлагаемая дата рассмотрения Законопроекта Государственной Думой в третьем чтении - 20 ноября 2025 г.
Юридическая фирма Ermolina & Partners в лице Василия Ермолина, партнера и Елены Хатетовской, советника, подготовила краткий обзор основных положений налоговой реформы, которые могут быть применимы для ИТ-компаний в 2026 г.
Увеличение стандартной ставки НДС
Налоговая ставка НДС увеличивается в 2026 году с 20% до 22%.
Льгота по НДС при реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных
ИТ-компании, не имея, как правило, «входного» НДС, который можно принять к вычету, смогут и в 2026 году не начислять НДС при продаже ПО. По действующему законодательству (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) НДС не начисляется при реализации (а также передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр отечественного ПО. Изначально Законопроект предусматривал отказ от данной льготы, однако, по состоянию Законопроекта к третьему чтению, от этой идеи отказались. Соответственно, льгота по НДС ИТ-компаний сохраняется.
Ставка НДС для компаний на УСН
Действующий в настоящий момент лимит дохода для организаций на УСН в 60 млн. рублей для начисления НДС претерпит изменения. Лимиты будут снижены поэтапно: 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 и последующие годы. Это значит, что организация на УСН должна будет начислять НДС с начала 2026 г., если ее доход в 2025 году превысит 20 млн рублей.
Отказ от применения пониженной ставки НДС
П. 8 ст. 164 НК РФ предусматривает возможность отказаться от пониженных ставок в 5% (доход не превысил в совокупности 250 млн рублей) и 7% (доход не превысил в совокупности 450 млн рублей) не ранее истечения трех лет.
Поправка к указанному пункту НК РФ позволит организации на УСН, впервые перешедшей на применение налоговой ставки в 5% или 7%, отказаться от применения указанной налоговой ставки до истечения трех лет, при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Расходы у организации на УСН
В настоящий момент перечень расходов, учитываемых организациями на УСН для уменьшения доходов, является закрытым. Поправка к ст. 346.16 НК РФ путем дополнения подпункта 45 позволит учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 2025 г. № 1705 установлена с 1 января 2026 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом 2 979 000 рублей.
Тарифы страховых взносов
Пониженный тариф страховых взносов в размере 15% для выплат сверх Минимального размера оплаты труда (МРОТ) смогут применять с 1 января 2026 г. только малые и средние предприятия с основным видом деятельности, который утвердит Правительство Российской Федерации. МРОТ с 1 января 2026 года составит 27 093 руб.
Однако, для ИТ-компаний тариф составит 15% с выплат, не превышающих предельную базу (2 979 000 рублей), и 7,6% с выплат сверх предельной базы.